注册 登录  
 加关注
   显示下一条  |  关闭
温馨提示!由于新浪微博认证机制调整,您的新浪微博帐号绑定已过期,请重新绑定!立即重新绑定新浪微博》  |  关闭

李逵的博客

踏踏实实做事,认认真真做人。

 
 
 

日志

 
 

工程审计【转】  

2016-11-21 16:10:58|  分类: 工程·合同 |  标签: |举报 |字号 订阅

  下载LOFTER 我的照片书  |

工程审计是专业审计人员通过行使独立审计职权,检查工程建设各基建环节的管理是否合规合法、建设成本的真实性和相关规定的贯彻执行情况等,通过检查,纠正工程管理中存在的不规范行为。审计必须做到客观公正、事实清楚、依据充分,同时,应注重综合分析工程建设实际中存在的不足,从管理的角度提出可操作性强的审计建议或意见,从而加强和改善各职能部门在工程建设各环节的经营管理,确实提高项目投资的经济效益。

工程建设环节多、涉及面广,因此往往存在招投标过程不规范、工程施工现场管理不到位以及工程结算高套取费等行为,而工程建设的管理跟一个企业的管理最终体现财务的管理上相类似,管理的好坏也最终体现在工程造价的确定上,如果建设单位不注重工程造价的核定,往往会造成大量工程资金的流失。审计人员通过客观公正、合理地确定造价,核减工程结算中的不合规计价,不仅维护施工单位的利益,而且也降低建设单位的成本,在加强和规范工程管理、控制工程投资等方面发挥了重要的作用,取得了非常大的成效。因此,工程竣工决算审计是非常必要的,近几年来,各单位都积极开展了投资项目决算审计,取得较大的经济效益。同时,审计人员在工作中不断积累经验,使得工程决算审计的质量和效果得到很大的提高。

工程审计程序

一、审前准备。

审计人员的组织。按照现有审计组织形式,很多单位配备的专职工程审计人员很少,而且,大多数工程都是年底突击报审、结算,造成工作量集中,工程审计力量严重不足,这样,要么造成无法在承诺时限内完成审计任务,要么为了赶时间,审计质量有可能下降,审计风险加大。另一方面,由于每个工程审计人员的工作经历不同,专业擅长不同,如果能根据审计内容的不同,开展联合审计等统筹安排人员的审计形式对审计工作的顺利开展很有好处。

下达结算审计通知书。下达的审计通知书包括应提交资料及其审计实施方案等。审计人员将审计所需的资料事先通知被审单位,由被审单位准备好,免得因为资料原因而增加现场审计时间。报送的工程审计资料应包括:工程项目立项计划、概预算及审查意见、工程设计、施工、监理、设备采购等合同文件、施工组织设计、设计变更通知书,隐蔽工程验收记录,现场签证、完整的工程竣工竣工图、工程结算资料(含工程量计算书)、工程项目相关会计核算的凭证、帐簿和报表、其他工程技术经济文件资料等。在初步了解审计内容和实际情况后,应当制定审计作业计划,编写审计实施方案,进行人员的分工安排,并注意明确审计重点、任务和职责,提出时间进度要求等。

二、审计阶段。

首先,审计人员在审计过程中要坚持原则、严肃认真,对所审计内容要做到依据充分、合理准确,对不同的工程项目应视工程的具体情况区别对待,灵活掌握,在进行决算审计过程要根据“全面审计,突出重点”的原则,仔细对照决算项目,区分重点,对一些疑点问题要认真调查、核实,一查到底,查清楚为止,必要时可深入现场,进行实地考察。工程竣工决算审计涉及面广,包括资金的来源、使用等全部资金运作过程,又涉及工程招投标、物资采购等各个环节的方方面面。因此,审计人员应以保质、高效为原则,按照朱 基总理提出“伤其十指,不如断其一指”的指导思想进行审计。事实上,当今大多基建工程均实行招投标制,工程施工合同价一般会按投标干,然后再按设计变更进行调整,而项目建设的其他费用存在的不合规行为相对较多。因此,工程竣工决算审计的重点是其他费用的列支是否合理,而不是单位工程造价的审核。

工程审计应根据审计实施方案,逐步逐项进行核实、认定。在审计过程中,被审单位应积极配合,毕竟资料的及时提供是审计工作顺利实施的根本保证。审计人员对较重要的审计依据都应有复件存档,审计人员在审计底稿填写完毕后应交给被审单位有关人员进行核实、会签,没有意见后盖章生效。

现场审计结束后,审计人员应认真整理、分析资料,针对管理中存在的不足,提出针对性的意见和可操作性强的审计建议,出具审计报告及审计意见书。审计报告的内容应包括以下几部分:

工程基本情况:工程建设目的、建设规模、立项批文,设计、监理、施工单位,开、竣工时间,工程质量评定情况、资金来源与使用情况、概算执行情况等。

工程竣工决算审计情况:建安工程费、设备费、其他费用等各项费用的财务支出、单项工程竣工结算情况(包括施工单位送审数、有关部门审核数、审计数),审计核增或核减的主要内容、审计发现问题的处理意见等。

审计发现的工程建设管理中存在的问题,特别是工程执行“五制”(项目法人制、资本金制、招投标制、工程监理制、合同管理制)方面存在的不足。这一部分是审计报告的重点,应对产生的原因进行分析,提出防范措施。

工程审计的主要内容

工程立项及执行情况。审查项目立项是否符合国家的有关政策,项目建设是否按基建程序进行,是否按批准的概算执行,有无随意超标准或超概算建设的行为。审查资金来源、到位情况及资金拔付与使用情况,主要审查工程价款的支付是否按合同条款及有关规定执行,是否按规定留足工程尾款与质保金,是否有挪用资金问题。

项目投资的建设成本。审核工程竣工图是否与实物相符,建安工程投资、设备投资、其他费用内容是否真实、准确,是否乱计或虚列成本,审查工程量计算是否准确,是否有高套定额取费等。

审查工程 “五制”执行情况,特别是工程施工、物资采购的招投标、合同管理是否严格按照国家有关程序进行,其是否合规、有效。

交付使用资产审计。审查交付使用的固定资产是否真实、完整,移交手续是否齐全、合规,有无虚交资产或账外资产等问题。

投资效益情况。评审投资效益等经济技术指标是否达到要求,对投资项目的经营管理、营销状况等方面进行综合分析,评价项目投资的社会效益和经济效益。

工程审计的质量、风险控制

加强制度建设,规范内部管理。根据实际情况制订审计工作规则,用于规范审计人员的行为,提高审计工作效率和审计质量。应建立审计工作底稿的多级复核制度,避免由于数据计算复杂等原因造成的工作失误,建立复核制度,有利于减少审计风险,提高工程审计质量。

要对审计发现的问题坚持“三不放过”的原则,即“问题原因不清楚不放过、凡是责任者和应受教育者没有受到教育不放过、凡是整改措施不落实不放过”,要加强对审计成果应用的跟踪检查,做到“审而要究,审而要改,审而要用”,对一些带有普遍性的问题,要通过调查和分析,查找管理制度的缺陷和薄弱环节,提出改进的意见和建议。

及时总结经验,为今后审计工作打下坚实的基础。及时对审计的方式方法以及发现的问题等内容进行了总结,通过不断地总结、积累经验,推进工程审计的规范化工作,使审计工作不断地得到提高。

应加强对审计人员的业务培训。审核人员应加强学习,认真学习国家有关政策与法规,提高自身的业务水平,努力提高审计的工作质量。科学地、有计划地对工程审计人员进行培训,促使审计人员的综合素质进一步提高,对降低审计风险,提高审计工作质量有不可忽视的重要作用。同时,通过审计人员的共同学习、交流,也可使审计人员的素质得到共同提高。

集团公司大量的工程审计业务,使内部审计人员措手不及,再加上是非工程专业人员,更是困难重重,为此,整理一些与工程审计有关有资料,以有所帮助。

现行工程造价构成总览

1)现行工程造价构成具体内容

* 建筑安装工程费用—直接费、间接费、利润、税金

* 设备、工器具费用—设备购置费、工器具及生产家具购置费

* 工程建设其他费用—土地使用费、建设单位管理费、研究试验费、生产准备费、办公和生活家具购置费、联合试运转费、勘察设计费、引进技术和设备进口项目的其他费用、供电贴费、施工机械迁移费、临时设施费、工程监理费、工程保险费、工程承包费、财务费用、经营项目铺底流动资金

* 预备费—预备费,包含价差预备费。

土地使用费用、预备费用具体内容

* 土地使用费=土地征用及迁移补偿费(土地补偿费+青苗补偿费+地上的房屋、水井、树木等附着物补偿费+安置补助费+缴纳的耕地占用税或城镇土地使用税+土地登记费及征地管理费+征地动迁费+水利水电工程水库淹没处理补偿费)+土地使用权出让金

* 预备费=基本预备费[(设备及工器具购置费+建筑安装工程费用+工程建设其他费用)×基本预备费率]+涨价预备费

2)建筑安装工程造价(费用内容)

* 1、直接费—直接工程费+措施费

*   1)直接工程费—人工费、材料费、施工机械使用费

*   2)措施费—环境保护、文明施工、安全施工、临时设施、夜间施工、二次搬运、大型机械设备进出场及安拆、混凝土和钢筋混凝土模板及支架、脚手架、已完工程及设备保护、施工排水及降水

*   3)工程建设其他费用=土地使用费+与项目建设有关的其他费用+与未来企业生产经营有关的其他费用

*   4)预备费=基本预备费+涨价预备费

*   5)建设期贷款利息

2、间接费—规费+企业管理费

1)规费—工程排污费、工程定额测定费、社会保障费(养老、失业、医疗保险)、住房公积金、危险作业意外伤害保险

2)企业管理费—管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金(财产税及行为税)、其他费用。

3、利润—注意计算方法

4、税金—营业税、城镇税、教育附加。注意计算方法

世界银行工程造价构成

* 世界银行工程造价构成=项目直接建设成本(土地征购费+场外设施费用+场地费用+工艺设备费+设备安装费+工艺建筑费+工厂普通公共设施费等15项)+项目间接建设成本(项目管理费+开工试车费+业主的行政性费用+生产前费用+运用和保险费及地方税)+应急费用(未明确项目的准备金+不可预见准备金)+建设成本上升费用

3、建筑安装工程造价与工程成本、施工成本关系

* 施工成本=直接费+间接费中的现场经费

* 工程成本=施工成本+间接费中的非现场经费

* 建筑安装工程价格=工程成本+利润+流转税及附加

4、工程造价的定额计价方法

* 定额:是进行生产经营活动时在人力、物力、财力消耗方面所应遵守或达到的数量标准。

* 工程建设定额,是指工程建设中单位产品上人工、材料、机械、资金消耗的规定额度。按反映的生产要素消耗内容分为劳动消耗定额、机械消耗定额、材料消耗定额;按定额的编制程序和用途分为施工定额、预算定额、概算定额、概算指标、投资估算指标;按投资的费用性质分为建筑工程定额、设备安装工程定额、建筑安装工程费用定额、工器具定额、工程建设其他费用定额;按专业分为全国通用定额、行业通用定额和专业专用定额三种;按主编单位和管理权限分为全国统一定额、行业统一定额、地区统一定额、企业定额、补充定额

* 预算定额,是以建筑物或构筑物各个分部分项工程为对象编制的定额。是在编制施工图预算阶段,计算工程造价和计算工程中的劳动、机械台班材料需要量时使用,是调整工程预算和工程造价的重要基础。换句话说,是规定消耗在合格质量的单位工程基本构造要素上的人工、材料和机械台班的数量标准。

工程造价的定额计价方法—1

* 概算定额,是以扩大的分部分项工程为对象编制的,是编制扩大初步设计概算、确定建设项目投资额的依据。

* 概算指标,是概算定额的扩大与合并,它是以整个建筑物和构筑物为对象,以更为扩大的计量单位来编制

* 投资估算指标,是在项目建议书和可行性研究阶段编制投资估算、计算投资需要量时使用的一种定额。是以独立的单项工程或完整的工程项目为计算对象,编制内容是所有项目费用之和。通常以建筑面积、体积或成套设备装置的台或组为计量单位而规定的人工、材料、机械台班的消耗量标准和造价指标。

工程造价的定额计价方法—2

* 定额计价的基本程序:按预算定额的分部分项子目,逐项计算工程量,套用预算定额单价或单位估价表确定直接费,然后按规定的取费标准确定其他直接费、现场经费、间接费、利润和税金,加上材料调差系数和适当的不可预见费,经汇总后即为工程预算或标底。利用工程定额计算工程造价,其价格介于国家指导价和国家调控价之间。

* 定额计价的发展阶段,第一阶段为国家定价阶段,分为设计概算、施工图预算、工程费用签证和竣工结算,此阶段工程量由国家控制,人工、机械、材料价格由国家出台指导价格;第二阶段为国家指导价格阶段,其核心是对工程造价计价方式的改革,由政府主管部门推行工程量清单计价制度,招标者填单价,单价依据企业能力确定,与市场经济相适应。

工程造价的定额计价方法—3

* 工程单价,是指建筑安装工程的预算单价和概算单价。

* 单位估价表(工程预算单价表),是根据预算定额所确定的人工、材料和机械台班消耗数量乘以人工工资单价、材料预算价格和机械台班预算价格汇总而成。单位估价表由两部分组成,一是预算定额规定的工、料、机数量;二是地区预算价格

* 概算定额与预算定额之间的关系:二者均以建筑物各个结构部分和分部分项工程为单位表示,包括人工、材料、机械台班使用量定额;二者区别是在于项目划分和综合扩大程度上的差异;概算定额加权平均水平比综合预算定额增加造价2.06%。

5、工程造价工程量清单计价办法

* 工程量清单是表现拟建工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目名称和相应数量的明细清单。是由招标人发出的一套注有拟建工程各实物工程名称、性质、特征、单位、数量及开办项目、税费等相关表格组成的文件。一旦中标且签订合同,清单成为合同的组成部分。也是编制招标工程标底的投标报价的依据,是支付工程进度款和竣工结算时调整工程量的依据。

* 工程量清单内容,包括工程量清单说明和工程量清单表两部分。说明主要是招标工程的工程量清单的编制依据,明确工程量清单中的工程量作为报价的基础,是估算出来的,结算时应按实际完成量为依据。清单表是清单的重要组成部分,共分五栏,序号、编号、项目名称、计量单位和工程量。审计时关注:是否有漏项、错项和重复列项;编号与分部分项工程或计价工程的名称是否一一对应;计量单位是否与工程定额中的分部分项工程的计量一致。

工程造价工程量清单计价办法—1

* 工程量清单的项目编码以五级编码设置,用十二位阿拉伯数字表示,第一级为分类码(2位),共5类,建筑工程为01、装饰装修工程为02、安装工程为03、市政工程为04、园林绿化工程为05;第二级为章顺序码(2位);第三级为节顺序码(2位);第四级清单项目码(3位);第五级具体码(3位);前四级为统一代码。

* 工程量清单计量单位采用基本单位,除专业特殊规定外,重量以吨或千克计算;体积以立方米计算;面积以平方米计算;长度以米计算;自然计量单位以个、套、块、组、台等计算;没有具体数量的以宗、项计算。

* 工程量清单的工程量计算,所有清单项目的工程量应以实体工程量为准,并以完成后的净值计算;投标人投标报价时,应单价中考虑施工中的各种损耗和需要增加的工程量;工程量计算规则按主要专业划分,包括一级分类中的各类。

工程造价工程量清单计价办法—2

* 工程量具体项目内容

* 1、建筑工程包括土石方工程、地基与桩基础工程、砌筑工程、混凝土及钢筋混凝土工程,厂库房大门、特种门、木结构工程,金属结构工程,屋面及防水工程,防腐、隔热、保温工程

* 2、装饰装修工程包括楼地面工程,墙柱面工程,天棚工程,门窗工程,油漆、涂料、裱糊工程,其他装饰工程

* 3、安装工程包括机械设备安装工程,电气设备安装工程,热力设备安装工程,炉窑砌筑工程,静置设备与工艺金属结构制作安装工程,工业管道工程,消防工程,给排水、采暖、燃气工程,通风空调工程,自动化控制仪表安装工程,通信设备及线路工程,建筑智能化系统设备安装工程,长距离输送管道工程

* 4、市政工程包括土石方工程,道路工程,桥涵护岸工程,隧道工程,市政管网工程,地铁工程,钢筋工程,拆除工程,厂区、小区道路工程

* 5、园林绿化工程包括绿化工程,园路、园桥、假山工程,园林景观工程

工程造价工程量清单计价办法—3

* 工程量清单计价的过程:在统一的工程量计算规则的基础上,制定工程量清单项目设置规则,根据具体工程的施工图计算出各个清单项目的工程量,再根据各种渠道所获得的工程造价信息和经验数据计算得到的工程造价。具体计算过程为:

     分部分项工程费=∑分部分项工程量×分部分项工程单价

     措施项目费= ∑措施项目工程量×措施项目综合单价

     单位工程报价=分部分项工程费+措施项目费+其他项目费+规费 +税金

     单项工程报价= ∑单位工程报价

     建设项目总报价= ∑单项工程报价

     根据我国现行的工程量清单计价办法,单价采用的是综合单价。

工程审计的最终目标是确保工程质量、控制工程进度、降低工程成本、提高投资效益。近年来,为适应市场经济的发展,通过内部投资扩大生产规模、调整产业结构、寻求新的经济增长点,已成为企业发展的主要手段。作为企业的内审部门,如何确定工程建设不同阶段的审计重点,强化工程管理,确保工程建设的整体效果,笔者结合实践谈些看法:

一、项目建设可行性研究阶段的审计重点

  项目建设可行性研究是项目投资前期工作的核心和重点,也是项目决策的重要依据。一项好的可行性研究,应是工程技术经济最优的方案,能使企业以最小的风险、最少的投资,获取最丰厚的利润。内审部门对可研报告的全面审查,应重点关注以下内容,以确保企业能选择最佳的投资方案:(1)分析新建项目投产后产品的生产规模、市场前景、竞争能力、盈利水平,确定项目建设的必要性;(2)审查新建项目的建设条件和技术方案,分析是否符合企业的实际情况和现实要求,确定项目实施的可行性;(3)复核可研报告中的基础数据、相关参数、经济指标等有关的投资费用,确定项目建设在经济上的效益性和合理性。

二、项目建设决策阶段的审计重点

  投资决策是选择和决定投资行动方案的过程,也是项目建设前期工作的重中之重,项目决策的正确与否,直接关系到项目建设的成败,关系到工程造价的高低(决策影响造价程度最高可达80~90%)及投资效果的好坏。因此,内审部门在本阶段审计,要坚持“经济、适用、安全、朴实”的原则,立足于国内、立足于企业自身,重点关注以下内容:(1)项目的建设规模是否合理,有无盲目求大好胜的现象;(2)项目的建设标准是否切合实际,有无盲目追求高标准及无原则的从国外引进现象;(3)建设地点的选择是否充分考虑了企业的长远规划、原燃材料供应、靠近消费者、交通环保以及土地的最佳利用效果等因素;(4)分析工程项目中生产工艺方案及设备选型是否坚持“先进适用,经济合理”的原则,是否从企业现实出发,在满足质量、工期的前提下,最大限度地节约建设成本等。

三、项目建设筹资阶段的审计重点

  资金是项目建设的前提和保障。一项好的筹资方案,不仅要保证资金及时到位,更应使筹资成本最低,资金利用效果最好。作为审计人员,在审查企业项目建设筹资情况时,重点分析以下内容:(1)企业是否选择了最优的筹资渠道,筹资成本是否最少;(2)企业是否制定了相应的筹资计划,合理安排了资金的到位时间,是否以满足工程需要为首要目标;(3)筹资方案是否考虑了相应的措施规避筹资风险;(4)对于筹措的资金,是否建立了适中稳健的使用计划及相应的适时调整措施,从而确保资金使用价值最大等等。

四、项目建设设计阶段的审计重点

  设计阶段是建设项目由计划变为现实具有决定意义的工作阶段,也是工程项目造价控制的关键阶段。拟建工程的进度、质量能否保证,投资能否节约,在很大程度上取决于设计质量的优劣,因此,审计人员对本阶段要格外关注:(1)审查项目是否采用了“限额设计”法,各专业指标分解是否到位,是否设立了较强的设计审查小组,是否有相应的奖罚机制来确保设计质量;(2)分析设计方案是否运用了“价值工程”进行优化,是否着眼于项目的寿命周期成本,而非仅仅考虑投资成本;(3)复核设计概算的正确性,分析概算是否严格按照批准的可研报告所要求的建设标准及定额规定编制,有无擅自提高装备水平的现象等等。

五、项目建设招投标阶段的审计重点

  项目建设招投标是企业按照《招标投标法》要求,利用建筑市场,全面引进竞争机制,保证工程质量,降低投资成本的有效途径之一。内审部门提前介入,从源头参与,对保证招投标工作公正、公开、公平进行,防止弄虚作假、暗箱操作,促进廉政建设有着重要意义。本阶段应重点审计以下内容:(1)审查招投标程序的合法性及操作的规范性。避免开标、平标、定标过程的主观性、随意性;(2)审查投标单位资格和条件的有效性。防止无资质或低资质等级的施工单位承包工程,防患于未然;(3)审查招标小组评标办法的合理性。评标办法是评价投标单位的综合指标,审计人员应分析它是否涵盖了业绩、信誉、工期、施工能力(装备、技术、方案、管理、安全)、质量标准、结算方式等关键内容;(4)审查工程标底的客观性。审计人员应对标底的工程量计算、定额套用、取费标准、材料调差等内容严格把关,以确保其客观、合理。

六、项目建设合同订立阶段的审计重点

  建设合同是承包方进行工程建设,发包方支付工程价款,明确双方当事人权利义务的有效依据,也是确保工程质量、进度、造价的关键文件。因此,审计人员应不断加大监督力度:(1)严格审查工程建设是否遵守“先订合同,后施工”原则,有无无合同施工现象;(2)审查合同的订立是否以企业的立项报告及招标为依据,有无超计划、超标准擅自订立建设合同的现象;(3)审查合同条款是否齐全严谨,对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确;(4)审查合同是否对工程分包作出了相应的资质、能力、范围等规定,对承包方擅自转包、或将主体工程肢解后分包等行为,是否明确了严厉的处罚措施及相应的责任追究办法等。

七、项目建设施工阶段的审计重点

  施工阶段是建设项目由“纸上谈兵”变为“项目实体”形成固定资产的实施过程,也是项目投资能否实现立项决策时所预期的经济效益目标的关键阶段。该阶段最重要的问题就是要实现技术与经济的最佳结合及相关职能部门的通力协作。因此,内审部门要重点关注“三大主体”、“三大目标”:(1)审查企业工程管理部门、中介监理单位以及施工单位是否根据各自的职责范围,建立健全了相应的内控制度并有效执行;(2)审查“三大主体”间是否形成了相互配合、相互制约的管理机制,以确保工程施工期间各环节的畅通;(3)审查工程质量、工期、造价“三大目标”在施工阶段是否得到有效控制,如:工程变更(包括工程量、工程项目、进度计划、施工条件等变更)是否建立了严格的审批程序;工程索赔是否以国家规定或合同约定的依据、进度计划、原则执行;工程验收、资金到位是否严格按合同约定执行等等。

八、项目建设结算阶段的审计重点

  结算审计是工程审计各环节中的关键一环,也是审计效益较明显的阶段。有些企业为了有效控制投资成本,减少跑、冒、滴、漏,明文规定:结算不经审计部门审核,财务部门不得办理相关手续,可见其重要性。那么,内审部门应如何把握该阶段的审计重点呢?笔者认为应突出对工程结算真实性、完整性、合法性的审查,具体重点如下:(1)严把工程量计算关。如:审核工程量计算规则与方法是否与定额要求相一致;核实图纸及有关现场签证的施工是否真实;分析施工方案的必要性、效益性等;(2)严把定额套用关。首先,要关注结算选用的定额是否正确;其次,要审查相关的定额子目套用是否合理,有无高套定额现象;第三,要格外关注“定额缺项”的相关造价确定是否合理,有无利用缺项子目套取投资的情况;第四,对于实行工程量清单报价的工程结算,要严格核实结算单价是否与中标时的报价相一致;(3)严把工程取费关。结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等,也是该阶段的审计重点;(4)严把材料价差关。工程用料在工程造价中占较大比重,也是确保工程质量,保证项目健康运行的关键。因此,内审部门应注意以下几方面的监督:第一,材料质量是否合格,有无质量合格证书;第二,材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确;第三,施工企业自行采购的材料,其质量和单价是否经过本企业工程管理部门或监理工程师的认可,相关手续是否齐全;第四,施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回;第五,对于特殊材料、新型材料的使用和定价,是否建立了相应的审批程序和必要的测试论证等等。

九、工程项目竣工投产后评估阶段的审计重点

  对竣工投产项目的经济效益进行预测,评估建设工程项目的整体效果,是本阶段的主要工作。作为企业的内审部门应侧重分析项目的实际盈利情况、市场情况、产品的竞争力等指标,并与立项时的预测相比较,以判断该项投资是否收到预期效果。

总之,工程审计是一项涉及面广、专业性强的系统工作,也是企业创效节支的一个重要方面,内审部门只有全过程监督建设项目的各个环节,才能真正遏制项目的违纪行为,有效控制工程造价,确保工程质量,提高投资效益。

工程造价基础知识

1.基本建设工程预算都有哪几种?

按照国家规定;基本建设工程预算是随同建设程序分阶段进行的。由于各阶段的预算制基础和工作深度不同,基本建设工程预算可以人为两类,即:一是概算;二是预算。概算有可行性研究投资估算和初步设计概算两种,预算又有施工图设计预算和施工预算之分,基本建设工程预算是上述估算、概算和预算的总称。

2.什么叫工程项目?工程项目综合概、预算书都包括哪些内容?如果编制?

工程项目又称单项工程,是指具有独立存在意义的一个完整工程,它由许多单位工程组成的综合体。

工程项目综合概、预算书是确定工程项目(如生产车间、独立公用事业或独立建筑物)全部建设费用文件。整个建设工程有多少工程项目,就应编到多少工程项目的综合概、预算书。

工程项目综合概、预算书包括的内容有建筑、安装工程费、设备购置费及其他费用。

上述各项费用是根据各单位工程概、预算书及其他工程和费用概算书汇编而成。如果一个建设项目只有一个单项工程,则汇编时,与这个单项工程有关的其他工程和费用,即可有直接汇入工程项目综合概、预算书。

3.什么是建设项目?建设项目总概预算书的作用是什么?如何编制?

建设项目:一般指具有设计任务书和总体设计,经济上实行独立核算,行政上具有独立组织形式的基本建设单位,如:在工业建设中,一般以一个工厂为一个建设项目,在民用建设中,一般以一个学校,一个医院等为一个建设项目,一个建设项目中可以有几个单位工程。

建设项目总概、预算书是设计文件的重要组成部分,它是确定一个建设项目(工厂或学校等)从筹建到竣工验收过程的全部建设费用的文件。

建设项目总概、预算书是由各生产车间独立公用事业及独立建筑物的综合概、预算书,以及其它工程费用概、预算书汇编组成的。

4.基本建设工程造价由哪几部分费用组成?

基本建设工程全部造价,由建筑工程费、设备购置费、安装工程、其他工程费用四个部分组成。

5.什么叫建筑、安装工程费?

建筑及设备安装工程费,是建设项目中用于主要生产,辅助生产,生活福利建筑和类设备安装工程施工所需要的全部费用。它是建设项目总造价的重要组成部分。

6.什么叫建筑、安装工程概算定额?

建筑、安装工程概算定额是国家或其授权机关规定完成一定计量单位的建筑中设备安装扩大结构或扩大分项工程所需要的人工、材料和施工机械台班耗量,以货币形式表示的标准。建筑安装工程概算指标是在建筑或设备安装工程概算定额的基础上,以主体项目为主,合并相关部分进行综合,扩大而成,因此,也叫扩大定额。

7.建筑、安装工程概算定额在工程建设中,都有哪些作用?

(1)建筑、安装工程概算定额是设计单位进行设计方案技术经济比较的依据,也是编制初步设计概算和修正概算的依据;

(2)建筑、安装工程概算定额,也可作为建设、施工单位编制主要材料计划的依据。

8.什么叫可行性研究?研究的目的是什么?

可行性研究是随着科学技术进步和经济管理科学发而逐步兴起,并日趋完善的综合性科学,所谓可行就是办任何事都有成功与不成功两种可能性,能成功者谓可和,不能成功者就不可行。可行性研究就是在行动以前,对要办的事进行调查其可行与不可行,即:可行则行,不可行则止。

基本建设可行性研究,是基本建设前期工作的重要内容,也是按基本建设程序办事的重要步骤,其目的就是要使建设项目决策正确,避免或减少因决策失误而造成投资浪费。

9.在可行性研究中进行投资估算的重要作用是什么?

建设项目投资估算,是可行性研究报告的重要组织部分,也是对建设项目进行经济效益评价的重要基础,项目确定后,投资估算总额还将对初步设计和概算编制起控制作用。

10.什么叫经济效益评价?

建设项目经济效益评价是在投资估算的基础上,对其生产成本、销售收入、税金、利润、贷款偿还年限、资金利润率和内部效益率等进行计算后,对建设项目是否可行做出的结论。

11.什么叫造价分析?造价分析的目的是什么?

工程造价分析,是在建设项目施工中或竣工后,对施工图预算执行情况的分析,即:设计预算与竣工决算对比,运用成本分析的方法,分析各项资金运用情况,核实预算是否与实际接近,能否控制成本分析的目的是总结经验,找出差距和原因,为改进以后工作提供依据。

12.什么是分部工程?

分部工程是单位工程的组成部分,是单位工程中分解出来的结构更小的工程。如一般的土建工程,按其工程结构可分为基础、墙体、梁柱、楼板、地面、门窗、屋面、装饰等几个部分。由于每部分都是由不同工种的工人利用不同的工具和材料来完成的,因此,在编制预算时,为了计算工料等方便,就按照所用工种和材料结构的不同,把土建工程综合划分为以下几个部工程:基础工程、墙体工程、梁柱工程、门窗木装修工程、楼地在工程、屋面工程、耐酸防腐工程、构筑物工程等。

13.什么是分项工程?

分项工程是指通过较为简单的施工就能完成的工程,并且要以采用适当的计量单位进行计算的建设设备安装工程,通常它是确定建设及设备安装工程造价的最基本的工程单位,例如,每立方米砖基础工程;一台某型号机床的安装等。

14.概算与预算的区别是什么?

工程建设预算泛指概算和预算两大类,或称工程建设预算是概算与预算的总称。概算和预算大致有如下区别:

(1)所起的作用不同,概算编制在初步设计阶段,并作为向国家和地区报批投资的文件,经审批后用以编制固定资产计划,是控制建设项目投资的依据;预算编制在施工图设计阶段,它起着建筑产品价格的作用,是工程价款的标底。

(2)编制依据不同,概算依据概算定额或概算指标进行编制,其内容项目经扩大而简化,概括性大,预算则依据预算定额和综合预算定额进行编制,其项目较详细,较重要。

(3)编制内容不同,概算应包括工程建设的全部内容,如总概算要考虑从筹建开始到竣工验收交付使用前所需的一切费用;预算一般不编制总预算,只编制单位工程预算和综合预算书,它不包括准备阶段的费用(如勘察、征地、生产职工培训费用等)。

15.什么是工程建设定额?

所谓“定额”是指从事经济活动时,对人、财、物的限定标准。如定员(定工时),定质(定质量)、定量(定数量)、定价(定价格)等,工程建设的产品价格是国家采取特定的方法和形式,即工程建设定额来确定的。

工程建设定额是建筑工程预算定额、综合预算定额、核算定额、建筑安装工程统一劳动定额、施工定额和工期定额等的总称。它是实行“三算”制度的基础。常言设计有概算,施工有预算,竣工有决算,这“三算”都是按照工程建设定额进行编制的。在社会主义国家中,定额是实行经济核算和编制计划垢依据,也是现代化科学管理的基础和重要内容。

16.什么是预算定额?

建设工程的预算定额是用来确定建设工程产品中每一分部分项工程的每一计量单位所消耗的物化劳动数量的标准。换言之,它是确定每一计量单位的分部分项工程内容所消耗的人工和材料数量以及所需要的机械台班数量的标准。

17.预算定额的作用是什么?

工程预算定额的主要作用大致有以下几个方面:(1)是编制预算和结算的依据;(2)是编制单位估价表的依据;(3)是据以计算工程预算造价和编制建设工程概算定额及概算指标的基础(4)是施工单位评定劳动生产率进行经济核算的依据。

18.什么工期定额?

建筑安装工程工期定额,是依据国家建筑工程质量检验评定标准施工及验收规范有关规定,结合各施工条件,本着平均、经济合理的原则制定的,工期定额是编制施工组织设计、安排施工计划和考核施工工期的依据,是编制招标标底,投标标书和签订建筑安装工程合同的重要依据。

19.怎样计算工期?

工期定额的工期一律以日历天数为计算单位。单位工程的工期是指赍基础工程破土开工之日起,完成全部工程或定额子目规定的内容,并达到国家验收标准的全部日历天数。因不可抗拒的自然灾害造成造成的工程停工,经当地建设主管部门核准,可按实际停工和处理的天数顺延工期;因重大设计变更或建设(发包)单位签证后,可按实际停工天数顺延工期。

实行冬季施工地区,由于施工技术不允许或经济不合理,不能继续施工的,经建设(发包)单位同意,可按实际停工天数顺延工期,但顺延天数,II类地区不得超过采暖期40%。III类地区不得超过50%。

一、基建工程决(结)算审计的基本含义

基建工程决(结)算审计,是指审计师依法接受委托,对施工(或建设)单位基建决(结)算进行审计,对其决(结)算的合法性、公允性发表审计意见。

基建工程决(结)算审计的目的是确定工程竣工决(结)算的编制是否真实、公允地反映了工程造价的实际情况。

基建工程决(结)算的审计内容是:

1、施工图纸、补充合同和施工协议书;

2、全套、补充合同和施工协议书;

3、隐蔽工程量计算书及加盖送审单位,编制单位公章、决算员专用章的工程决(结)算审计书。

4、要材料分析表,材料,钢材耗用明细表、调价部分材料消耗计算明细表;

5、施工单位自行采购材料的原始凭证。

6,建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表;

7、招投标工程变动项目的有关招头招投标文件。

8、施工单位企业资质等级证书、营业执照副本(复印件)。

9、其他有关影响工程造价、工期等的鉴证资料。

10、其他与建设工程有关的文件资料。

二、基建工程决(结)算审计的特点有以下五个方面:

1.是在审计目的方面,基建工程决(结)算审计的目的在于它注重真实性,以正确确定建设工程造价,为促进施工企业提高经营管理水平、维护建筑市场的合理竞争服务。

2.是在审计依据方面,基建工程决(结)算审计不仅需要一般审计所必需的法规制度依据,还需要工程项目批准文件、概算定额等专业资料依据。

3.是在审计对象方面,基建工程决(结)算审计的主要对象是施工单位编制的竣工结算表。

4.是在审计方法方面,基建工程决(结)算审计审查的内容多,工作量大,所以一般都采用抽查法,挑选工程量大、造价高的单位工程进行分类分层抽查审查,对照样本问题,再推断整体。

5.是在审计程序方面,基建工程决(结)算审计与一般审计不同的是往往需要经过联合会审。即审计师在现场审计程序结束后,将初审意见和有关资料送交委托人送交建设单位、施工单位核对,与建设单位和施工单位联合会审。会审之后再提出对工程预算和工程结算的调整意见,并要求建设单位和施工单位签字认可。

三、基建工程决(结)算审计报告

审计师应当在实施了必要的审计程序,取得充分、适当的审计证据后,形成审计意见,出具基建工程决(结)算审计报告。

审计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异,应提请施工单位或建设单位进行调整。如果施工单位或建设单位拒绝调整,审计师应根据需要调整事项的重要程度,确定出具审计报告的意见类型。

基建工程决(结)算审计报告审计意见也可分为无保留、保留意见,否定意见和拒绝表示意见四种类型。

在审计师实施了必要的审计程序,施工单位或建设单位按审计师的意见对工程决(结)算进行了调整后,审计师应出具无保留意见的审计报告。

如果审计师审计后,认为基建工程决(结)算的编制从整体上来说是公允的,但是在个别重大方面 的编制不合规,施工单位或建设单位又拒绝进行调整,或因审计范围受到局部限制,使审计师无法取得必要的审计证据,审计师应出具保留意见的审计报告,即在意见段之前另设说明段,以说明所持保留意见的理由。

如果基建工程决(结)算的编制严重歪曲了工程造价的实际情况,施工单位或建设单位又拒绝进行调整,审计师应出具否定意见的审计报告。

如果审计师在审计过程中,审计范围受到限制,不能获得必要的审计证据,以致无法对基建工程决(结)算的编制是否真实、是否公允发表审计意见,审计师应出具拒绝表示意见的审计报告。

四、基建工程决(结)算审计报告参考格式基建审计报告,关键在于工程决算书的编制,做到实事求是,准确无误,不应存在争议.至于那些个文字,简单介绍一下就行;基建工程决算方面的审计报告可以简明扼要,没有固定的格式,只要能说明工程概况、送审、审定、审减金额就可以,后附上工程决算书。

晒月亮  工程审计(三)

  评论这张
 
阅读(9)| 评论(0)
推荐 转载

历史上的今天

评论

<#--最新日志,群博日志--> <#--推荐日志--> <#--引用记录--> <#--博主推荐--> <#--随机阅读--> <#--首页推荐--> <#--历史上的今天--> <#--被推荐日志--> <#--上一篇,下一篇--> <#-- 热度 --> <#-- 网易新闻广告 --> <#--右边模块结构--> <#--评论模块结构--> <#--引用模块结构--> <#--博主发起的投票-->
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

页脚

网易公司版权所有 ©1997-2016